La TCFD, ou groupe de travail sur la publication d’informations financières relatives au climat, est une organisation mondiale formée pour développer un ensemble de recommandations liées au climat, que les entreprises et les institutions financières peuvent utiliser pour mieux informer les investisseurs, les actionnaires et le public des risques financiers liés au climat.
L’objectif de ces informations est d’expliquer en toute transparence les risques liés au climat pour les sociétés. Avec la diffusion étendue d’informations sur les risques financiers liés au climat, les parties prenantes peuvent prendre des décisions plus éclairées en matière d’investissement, de crédit et de souscription d’assurance. Cela facilite également la transition vers une économie plus durable et à faible émission de carbone.
Le Conseil de stabilité financière (CSF), basé en Suisse, a créé la TCFD en 2015. Deux ans plus tard, la TCFD a publié un « rapport final » détaillant 11 recommandations volontaires, connues sous le nom de cadre de la TCFD. Les rapports de statut annuels ultérieurs fournissent des conseils sur la mise en œuvre des recommandations de la TCFD et suivent leur adoption au niveau mondial.
En novembre 2022, la TCFD avait recueilli le soutien de plus de 4 000 organisations dans 101 juridictions, pour une valeur de capitalisation boursière combinée d’environ 26 billions d’euros. Le nombre de sociétés qui fournissent des informations conformes à la TCFD a augmenté de 26 % entre 2017 et 2021.
Bien que les recommandations de la TCFD aient commencé comme directives de divulgation volontaire, elles ont rapidement rejoint le cadre réglementaire obligatoire de nombreuses juridictions, notamment l’Union européenne, Singapour, le Canada, le Japon et l’Afrique du Sud.
La Nouvelle-Zélande et le Royaume-Uni ont prévu d’inclure la divulgation de risques climatiques conformément au cadre de la TCFD d’ici 2023 et 2025 respectivement. En mars 2022, la Securities and Exchange Commission (SEC), organisme fédéral américain de réglementation et de contrôle des marchés financiers, a publié un projet de loi sur la divulgation des risques liés au climat qui intègre des aspects clés du cadre de la TCFD.
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Le cadre de la TCFD divise les risques liés au climat d’une société en deux grandes catégories.
Risques physiques
Les risques physiques sont liés aux effets physiques du changement climatique. Certains risques physiques sont ponctuels, causés par des événements météorologiques extrêmes spécifiques tels que les ouragans, les inondations, les feux de forêt ou la sécheresse. D’autres sont chroniques, associés à des variations à long terme dans les modèles climatiques tels que la hausse continue des températures, la montée du niveau des océans et des vagues de chaleur plus longues et plus fréquentes. Les risques physiques peuvent avoir des impacts financiers soudains et significatifs s’ils affectent les opérations, le transport, les chaînes d’approvisionnement ou la sécurité du personnel ou de la clientèle.
Risques transitoires
Les risques transitoires sont des risques inhérents à la transition vers une économie à faibles émissions de carbone. Il s’agit notamment de risques liés à l’évolution des politiques, réglementations et exigences de déclaration relatives aux émissions de gaz à effet de serre (GES), aux initiatives zéro émission nette de carbone,aux politiques de taxe carbone, aux coûts énergétiques et aux politiques nationales ou mondiales. Les risques transitoires peuvent avoir un impact financier direct continu, ainsi qu’une incidence sur la réputation d’une organisation.
Les recommandations de la TCFD sont appliquées sur la base du volontariat. Il s’agit de directives qui aident les entreprises à identifier et à divulguer leurs déclarations et rapports financiers, leurs rapports de durabilité et rapports annuels, leurs risques, leurs opportunités et leurs impacts financiers potentiellement causés par le changement climatique.
Ces recommandations sont largement applicables aux entreprises de toutes les juridictions et de tous les secteurs, y compris les banques, les compagnies d’assurance, les sociétés de gestion d’actifs et autres organisations du secteur financier. Ces entités ont une responsabilité supplémentaire : divulguer non seulement leurs propres risques liés au climat, mais également les risques auxquels sont confrontées les entreprises dans lesquelles elles investissent.
Thèmes et principes
Les recommandations de la TCFD sont organisées autour de quatre (4) thèmes ou domaines de divulgation et de sept (7) principes pour une divulgation efficace. Voici les quatre thèmes :
Gouvernance : la société doit divulguer le contrôle exercé par son conseil d’administration et le rôle de la direction dans l’évaluation et la gestion des risques et opportunités liés au climat.
Stratégie : la société doit divulguer ses risques et opportunités liés au climat (à court, moyen et long terme), ainsi que les effets qu’ils risquent d’avoir sur ses activités, ses stratégies, sa planification financière et sa gouvernance d’entreprise. La société doit également décrire sa résilience face à différents scénarios climatiques, par exemple en cas d’augmentation des températures mondiales de 2 °C ou moins.
Gestion des risques : l’entreprise doit divulguer ses processus d’identification, d’évaluation et de gestion des risques liés au climat, ainsi que la façon dont ces processus sont intégrés aux processus et à la stratégie globale de gestion des risques.
Indicateurs et objectifs : la société doit divulguer les indicateurs et les objectifs qu’elle utilise pour mesurer la réussite de ses efforts pour limiter les risques liés au climat et saisir les opportunités liées au climat. La société doit également divulguer son plan de transition, y compris les actions et les activités qui permettraient d’atteindre zéro émission nette d’ici 2050. Cela inclut la divulgation des indicateurs et objectifs concernant trois catégories d’émissions de gaz à effet de serre (GES) ou champs d’application :
- Les émissions Scope 1 résultent directement des opérations détenues ou contrôlées par une organisation de reporting.
- Les émissions de Scope 2 sont associées à la production d’énergie achetée, telle que l’électricité, la chaleur ou la vapeur. Il s’agit d’émissions indirectes, mais elles peuvent être détenues et contrôlées directement par l’organisation de reporting.
- Les émissions Scope 3 sont celles que les entreprises ne contrôlent pas directement, mais qui résultent de leurs opérations ou de leur chaîne de valeur. Le Carbon Disclosure Project (CDP), qui aide les entreprises, les villes et les États à gérer leur impact environnemental, estime que les émissions Scope 3 représentent en moyenne 75 % des émissions de gaz à effet de serre des entreprises (lien externe à ibm.com).
La méthodologie du Greenhouse Gas Protocol (GHG Protocol) est la norme la plus largement adoptée pour calculer les émissions de GES. Les émissions de Scopes 1 et 2 sont souvent plus faciles à calculer, car les informations pertinentes sont facilement accessibles à la société de reporting. Les émissions de Scope 3 peuvent être plus difficiles à calculer, puisqu’elles sont générées par des tiers (p. ex. un partenaire de chaîne d’approvisionnement ou un fonds d’investissement) sur lesquels la société de reporting a une visibilité ou un contrôle limité.
Les principes d’une divulgation efficace, conçus pour aider les organisations à publier des informations financières liées au climat de la manière la plus transparente et la plus cohérente possible, incluent :
- Principe 1 : les divulgations doivent présenter des informations pertinentes.
- Principe 2 : Les divulgations doivent être précises et complètes.
- Principe 3 : les divulgations doivent être claires, équilibrées et compréhensibles.
- Principe 4 : Les divulgations doivent être cohérentes au fil du temps.
- Principe 5 : les divulgations doivent être comparables entre les organisations d’un secteur, d’une industrie ou d’un portefeuille.
- Principe 6 : les divulgations doivent être fiables, vérifiables et objectives.
- Principe 7 : Les divulgations doivent être fournies en temps opportun.
Les déclarations ESG (environnementale, sociale et de gouvernance) sont aujourd’hui essentielles pour les organisations, car les marchés financiers sont de plus en plus soucieux de faire des choix d’investissement durables. Les investisseurs souhaitent en effet évaluer soigneusement les risques et les opportunités découlant des questions ESG et placer leurs capitaux auprès de sociétés qui font preuve de transparence dans le partage de leurs objectifs et performances ESG et de développement durable.
Les recommandations de la TCFD fournissent un cadre mondialement reconnu pour la divulgation par les organisations de leurs risques, opportunités et impacts financiers liés au climat. Bien que le cadre puisse sembler conçu pour faire face aux risques climatiques, les divulgations recommandées par la TCFD couvrent en réalité en réalité les trois piliers du reporting ESG : environnement, social et gouvernance.
Grâce aux informations alignées sur la TCFD, les investisseurs bénéficient d’une vision cohérente et comparable des impacts financiers du changement climatique et d’autres aspects ESG clés. Ces aspects comprennent la gouvernance d’une organisation en ce qui concerne les risques liés au climat et ses processus globaux d’évaluation et de gestion des risques. Les organisations peuvent tirer parti de l’adoption des recommandations et des principes énoncés par le cadre du TCFD.
Le Conseil international des normes de durabilité (ISSB, International Sustainability Standards Board) a vu le jour en 2021 avec le souhait de développer des normes mondiales en matière de divulgations liées à la durabilité. Ces normes ont pour but d’aider les investisseurs et les parties prenantes potentielles à prendre de bonnes décisions en matière de distribution des capitaux.
L’ISSB s’efforce de consolider et d’améliorer les directives internationales en matière de reporting déjà mises en œuvre, telles que la TCFD. Cela permet aux entreprises d’aligner leurs informations sur un cadre de reporting mondial au lieu de suivre plusieurs directives de production de rapports.
Par exemple, l’ISSB a récemment annoncé que les entreprises devraient utiliser l’analyse de scénarios liés au climat pour identifier les risques et les opportunités liés au climat, et pour établir des rapports sur leur résilience climatique. Bien que l’ISSB utilise les directives de la TCFD pour aider les préparateurs à analyser les scénarios liés au climat, il fournit également des conseils plus spécifiques sur les scénarios climatiques qu’une entité doit utiliser en fonction de son secteur et de sa juridiction.
La TCFD encourage les entreprises à en apprendre davantage sur son framework et ses recommandations en matière d’information, y compris son dernier rapport de situation (lien externe à ibm.com). Le site Web de la TCFD (lien externe à ibm.com) contient également de nombreuses ressources telles que des études de cas, des rapports, des scénarios, des vidéos pédagogiques et plus encore.
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Après plus de dix ans d’expérience dans l’aide aux responsables du développement durable pour simplifier les rapports ESG dans toutes les catégories, IBM Envizi recommande l’approche approuvée par le GHGP qui suit pour simplifier la comptabilisation et la production de rapports sur les émissions de Scope 3.
Le concept de zéro émission nette renvoie au point auquel les émissions mondiales nettes de GES d’origine humaine, y compris le CO2 et le CH4, ont été réduites au plus près de zéro, les émissions résiduelles restantes étant définitivement éliminées de l’atmosphère.
Pour les sociétés, la durabilité fait référence à la stratégie et aux actions qu’elles mettent en place pour éliminer les effets néfastes de leurs opérations métier sur l’environnement et la société.